納稅人什么時間內(nèi)可以享受個稅退稅政策?納稅人退稅金額怎么計算?納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請?有關(guān)退稅優(yōu)惠政策的熱點問題解答，下面就來詳細了解看看。

一、納稅人什么時間內(nèi)可以享受退稅政策

去年發(fā)布的退稅政策持續(xù)時間為2022年10月1日至2023年12月31日;今年退稅政策延續(xù)至2025年12月31日。

例1：納稅人小周2023年1月出售了一套住房，同年8月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購住房的時間均在政策持續(xù)期間，故符合政策規(guī)定的時間條件。

二、納稅人退稅金額怎么計算

對符合退稅條件的納稅人，當(dāng)其新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅;當(dāng)其新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，按照新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。計算公式為：

1、新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅;

2、新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=(新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。其中，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

例2：2023年1月，小楊出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年8月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定小楊同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，小楊可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅4萬元。若小楊新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元(150÷240×4萬元)。(假設(shè)以上均為不含增值稅價格)

三、出售多人共同持有住房納稅人如何計算退稅金額

對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

例3：小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權(quán)的50%。2023年1月，兩人以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小李在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元(200×50%=100)，新購住房金額為150萬元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋產(chǎn)權(quán)的40%。小馬申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元(200×50%=100)，新購住房金額為80萬元(200×40%=80)，退稅金額=(新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=80/100×2=1.6萬元。(假設(shè)以上均為不含增值稅價格)

四、如何確定出售住房和重新購買住房的時間

出售現(xiàn)住房的時間：以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)。

新購住房為二手房的：購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)。

稅務(wù)機關(guān)將為納稅人預(yù)填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上標(biāo)注的時間進行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實填寫。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請

納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務(wù)機關(guān)繳納了個人所得稅，就向哪個稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

申請時應(yīng)提供以下材料：

① 納稅人身份證件;

② 現(xiàn)住房的房屋交易合同;

③ 新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件;

④ 新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件。

稅務(wù)部門實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。

六、享受退稅政策后解除房屋交易合同已獲得的退稅如何處理

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款;納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門將通過與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的相關(guān)共享信息，加強退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。