留抵退稅在電子稅務局上進行操作，符號條件的小型企業(yè)及微型企業(yè)申請，還不清楚怎么留抵退稅申請，下面了解下。

哪些納稅人可以申請?

1.小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)

小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。

【舉例】建筑業(yè)。某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

2.制造業(yè)等行業(yè)納稅人(含個體工商戶，下同)

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

注意：如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務，以相關業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

【舉例】某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=(300+300)/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

提醒!不要簡單理解是制造業(yè)，還包括“科學研究和技術服務業(yè)”及“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等服務業(yè)。

3.納稅人需同時符合以下條件：

1)納稅信用等級為A級或者B級;

2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2022留抵退稅申請教程

電子稅務局就能操作!

如何申請?電子稅務局“3步走”就能完成操作了!

操作步驟：

(以遼寧省電子稅務局為例)

第1步【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費申請(增值稅制度性留抵退稅)】-【增值稅制度性留抵退稅】;或通過搜索，輸入功能關鍵字也可查詢到功能。

第2步申請?zhí)顚懀哼M入功能，系統(tǒng)會根據申報數據預填一些，一些無法預填的數據就需要納稅人手動填寫了。

【溫馨提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經濟行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

第3步頁面數據填寫完整后，點擊【保存】-【提交】即可，申請結束，等待稅務人員的審批。

3留抵退稅會計上如何記賬、

稅務上如何申報?

【會計分錄】

1.計算出應退稅額時：

借：其他應收款—應退期末留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款—應退期末留抵稅額

不做1、2也可以，在退稅時直接編制一張分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

【申報指引】

填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

其它相關熱點問題

1.納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定?

14號公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

【舉例說明】某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

2.納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定?

14號公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

【舉例說明】某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

3.納稅人在計算進項構成比例時，是否需要對進項稅額轉出部分進行整?

按照14公告規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構成比例時，納稅人在上述計算期間內發(fā)生的進項稅額轉出部分無需扣減。

【舉例說明】某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關進口增值稅專用繳款書200萬元，農產品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構成比例的計算公式為：進項構成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進項轉出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。

4.納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務機關提交什么資料?繳回的留抵退稅款，能否結轉下期繼續(xù)抵扣?

納稅人按規(guī)定向主管稅務機關申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應調增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。