從2019年開年開始，我國將實(shí)行最新的個(gè)人所得稅政策，對上班族來說從5000元的扣稅起點(diǎn)減到3500元，還有個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則也能讓每月的公司更多。那么什么是個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除了，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除怎么操作呢。

一、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除什么意思

而在這次變化的過程中，每月起征點(diǎn)上升至5000元/月，這個(gè)很好理解。但，最難理解與適應(yīng)的是“抵扣”部分。怎么還有個(gè)抵扣了呢?其實(shí)抵扣一直存在，只不過個(gè)稅之中在原先的體系內(nèi)涉及的較少，再加上新入職的年輕人眾多，所以對于抵扣的理解也就不足。

2018年10月20日公布的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法意見稿中存在，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適合調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

二、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的類型及其標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的規(guī)定，個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的類型及其標(biāo)準(zhǔn)分別為：

1、子女教育：1000元/月/子女

關(guān)于子女教育分為兩個(gè)階段，一是3歲—小學(xué)前的學(xué)前教育，一是全日制學(xué)歷教育，包括小學(xué)、初中、高中、大學(xué)(含專、本、碩、博)。凡屬于這兩個(gè)階段所發(fā)生的子女教育費(fèi)用，父母個(gè)人均可按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)申請予以稅前扣除。

2、繼續(xù)教育：400元/月/人或者3600元

關(guān)于繼續(xù)教育費(fèi)用也分為兩類，一是個(gè)人進(jìn)行的學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育(包括專、本、碩、博)，個(gè)人可以按照400元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)申請予以稅前扣除，扣除最長時(shí)間為48個(gè)月;二是進(jìn)行技能、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格教育，個(gè)人在取得相關(guān)證書的當(dāng)年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)申請予以稅前扣除。

3、大病醫(yī)療：1.5萬<醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用≤8萬(在本區(qū)間內(nèi)的費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除)

關(guān)于個(gè)人發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用，前提是個(gè)人已經(jīng)通過醫(yī)保進(jìn)行了報(bào)銷，其中個(gè)人所擔(dān)負(fù)的費(fèi)用金額已經(jīng)超過了1.5元，此時(shí)個(gè)人方可按照不超過8萬元的標(biāo)準(zhǔn)申請予以稅前扣除。

4、房貸利息：1000元/月(最長240個(gè)月)

關(guān)于房貸利息，僅限于首套房屋，并且只能是一套房屋，個(gè)人可按照1000元/月的標(biāo)準(zhǔn)申請予以稅前扣除，扣除的最長期限為240個(gè)月。這里要注意，住房貸款利息與住房租金只能二選一，不能同時(shí)享受稅前扣除。

5、住房租金：1500元/月或者1100元/月或者800元/月

關(guān)于住房租金，要根據(jù)個(gè)人所居住城市的不同而選擇適用不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人在直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市(如：深圳)以及國務(wù)院確定的其他城市，按照1500元/月的標(biāo)準(zhǔn)申請稅前扣除;個(gè)人居住城市市轄區(qū)戶籍人口>100萬的，按照1100元/月標(biāo)準(zhǔn)申請稅前扣除;個(gè)人居住城市市轄區(qū)戶籍人口≤100萬的，按照800元/月標(biāo)準(zhǔn)申請稅前扣除。

6、贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女2000元/月或者非獨(dú)生子女分?jǐn)?000元/月

關(guān)于贍養(yǎng)老人費(fèi)用，申請稅前扣除的前提條件是老人必須年滿60歲，若是獨(dú)生子女的，可申請按照2000元/月的標(biāo)準(zhǔn)來予以扣除;若有兄弟姐妹的，則各姊妹間按照總額2000元/月的限額標(biāo)準(zhǔn)，來選擇“平均分?jǐn)偂?、“約定分?jǐn)偂被颉爸付ǚ謹(jǐn)偂狈绞街贿M(jìn)行稅前扣除。

三、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)途徑

關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)，目前官方提供了三種方式：

第一種方式是個(gè)人自行在手機(jī)上下載APP“個(gè)人所得稅”或者登陸各省國稅局的官方網(wǎng)站，在進(jìn)行個(gè)人相關(guān)信息注冊后，即可自行進(jìn)行個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的填寫及申報(bào);

第二種方式是向單位財(cái)務(wù)部門索取個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目填寫的模板文件，個(gè)人在填寫完相關(guān)信息后提交給單位，單位再將文件導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng)即可;

第三種方式為個(gè)人自行前往當(dāng)?shù)氐膰惥?，領(lǐng)取并填寫相關(guān)模板文件，并提交給國稅局即可。

四、居民個(gè)人工資個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算

根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，居民個(gè)人的工資、薪金所得，其日常個(gè)人所得稅應(yīng)采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，現(xiàn)行居民個(gè)人工資、薪金所得的個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用(按5000元/月×納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù))-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

五、舉例說明

公式比較抽象，筆者剛學(xué)習(xí)時(shí)也是一臉懵圈，現(xiàn)舉例說明。

假設(shè)令狐沖于2015年入職東方不敗公司，其2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，如果從2019年1月起享受個(gè)人專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人1000元，其沒有減免收入及減免稅額等情況，以2019年前3個(gè)月為例，令狐沖的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-1000)×3%=75元;

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元;

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元。

以后月份計(jì)算方法，以此類推即可。